被親切稱為“海淘”的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收新政實施十日，各種謠言、真相競相交織出現(xiàn)，根本連海淘本身的價格真相都淹沒了，更不用說去考慮背后和深處的意義。

萬事都非單一，從此地，應(yīng)看到背后的現(xiàn)象；從遠(yuǎn)處，應(yīng)看到將來的趨勢。所謂“人無遠(yuǎn)慮，必有近憂”是也。

關(guān)稅不是問題

要交關(guān)稅？

當(dāng)然。何必莫名驚詫。

由于本國的財政稅收和就業(yè)水平仍然是以鄰為壑的本國問題，那么消費“外逃”絕對不是一個好的精神，因為這現(xiàn)象倘若大規(guī)模長期存在可能意味著本國的商業(yè)面臨蕭條，經(jīng)濟(jì)面臨萎縮。

關(guān)稅此物，大家都有。

德國法蘭克福機(jī)場海關(guān)的免稅額是自用的430歐元以下的商品，也就合人民幣約3000元，遠(yuǎn)低于我國海關(guān)出入境購物的5000元免稅額度。不僅如此，對于此種商品是否“自用”，其裁量權(quán)的自由度往往大得驚人。

比較理性的，還會仔細(xì)盤問。比如說你買了相機(jī)，他會詢問發(fā)票出自何處，是否可信；包裝是否完好，為何不扔掉；請你打開機(jī)器，考驗?zāi)闶褂眉寄苁欠駤故欤幌到y(tǒng)所用語言若是外語，其中可有隱情；甚至需要查看其中照片是否有你本人。

如果遇上不那么理性的，一口咬定你是違規(guī)。有些人甚至身穿本國購買奢侈品牌出境后入境時遭遇非難，莫名補稅甚至加上罰款。

相當(dāng)普遍。

有言是，當(dāng)一國的經(jīng)濟(jì)實力強(qiáng)大，在國際競爭中處于優(yōu)勢時，往往奉行自由貿(mào)易政策，反之則奉行貿(mào)易保護(hù)主義。其實不然，全球行走，越是發(fā)達(dá)國家，不但稅收制度和框架越為嚴(yán)謹(jǐn)縝密，而且絲毫不會因為其財政富裕就有所懈怠。

海淘的實質(zhì)是電子商務(wù)

海淘和“被稅”都事出必然。

海淘的第一要素是“跨境”。這些年來，中國居民出國購物成本不斷下降。相對成本的降低，表現(xiàn)在人民幣匯率的一路堅挺上。歐元匯價從08年危機(jī)后的約11:1，到去年匯改前的六點幾，其他貨幣亦然，出境購物，相當(dāng)于大打折扣；至于絕對成本，中國居民手中財富增加自不必說，而中國財政貨幣政策疊加下，國內(nèi)成本與價格持續(xù)上升，因此海內(nèi)外價格差距不斷縮小，甚至反超，造成跨境購物向平價化、大眾化、普遍化商品進(jìn)軍。

海淘的第二要素是“電子商務(wù)”。《第37次中國互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)發(fā)展?fàn)顩r統(tǒng)計報告》顯示，截至2015年12月，中國網(wǎng)民規(guī)模達(dá)6.88億人，其中網(wǎng)購用戶規(guī)模達(dá)到4.13億，比例高達(dá)六成。2015年全國網(wǎng)絡(luò)零售交易額為3.88萬億元，同比增長33.3%，其中實物商品網(wǎng)上零售額為32424億元，同比增長31.6%，高于同期社會消費品零售總額增速20.9個百分點，占社會消費品零售總額的10.8%。王府井百貨一年的銷售額，阿里“光棍節(jié)”一天就超過了。

這兩個要素，都是當(dāng)前全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大勢所趨，即全球化、互聯(lián)化。而第二要素“電子商務(wù)”才是其交易現(xiàn)象的根本。因為電子商務(wù)的盛行，跨境才變得更為容易，全球化才變得如此方便，互聯(lián)互通才真正成為可能。

電子商務(wù)對稅基的挑戰(zhàn)

電子商務(wù)天然含有跨境問題。

由于電子商務(wù)交易空間的虛擬化、數(shù)字化、隱匿化及支付方式的電子化，對跨國所得來源做出準(zhǔn)確判斷變得困難。如一位中國顧客通過互聯(lián)網(wǎng)向德國制造商訂購游戲軟件，而服務(wù)器實際上在美國，軟件從日本寄來，電話熱線卻通向了荷蘭，安裝及技術(shù)支持由德國人完成，但軟件下載更新來自香港的鏡像服務(wù)器。

請問交易組成應(yīng)該怎么劃分，其營業(yè)利潤來源地怎么界定？

在傳統(tǒng)交易方式下，對跨國所得來源的識別依賴于客觀地域標(biāo)準(zhǔn)如根據(jù)營業(yè)機(jī)構(gòu)所在地、合同簽訂地及交貨地判斷營業(yè)利潤的來源地，或根據(jù)勞務(wù)報酬的提供地、支付地或使用地判斷勞務(wù)報酬來源地。電子商務(wù)出現(xiàn)后，由于對所得界定存在較大爭議，相應(yīng)地就使所得來源識別的工作面臨嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，而這是國際稅收管轄權(quán)的關(guān)鍵。

因此，把海淘關(guān)稅的收取當(dāng)做當(dāng)前商品貿(mào)易的暫時性措施，甚至認(rèn)為是為了避免海淘，就太過短視了。在未來社會，互聯(lián)網(wǎng)只會與我們的生活聯(lián)系更緊密，傳統(tǒng)的國境概念變得模糊，可能全球都在海淘。那么問題來了，商業(yè)交易的國別界限變得模糊，而國家福利的界別仍然存在，如何能夠在新的商業(yè)時代保證本國的商業(yè)、產(chǎn)業(yè)、財稅利益呢？

也就是說，當(dāng)稅基，或者說稅基的結(jié)構(gòu)性有了新的變化，怎么能夠更為有效的征稅？怎么能夠提高稅收效率？在未來，這不僅僅是關(guān)系到某些產(chǎn)業(yè)的事，可能是會關(guān)系到國家財政豐寡的問題。

電子商務(wù)也要公平競爭

因此，此次對于關(guān)稅政策的調(diào)整，不會是個結(jié)果，而只能是個開始。因為，海淘這件事，不但不會因為稅收等政策而消失或減少，而且會越來越多，成為稅收的主要基礎(chǔ)。

實際上，全球都在對于電子商務(wù)的課稅方式和規(guī)則進(jìn)行研究、探討和規(guī)劃。

美國是電子商務(wù)應(yīng)用最廣泛的國家, 也是世界上最早對電子商務(wù)稅收制定專門政策的國家。據(jù)統(tǒng)計, 在全球從事電子商務(wù)的公司中, 美國企業(yè)就占2/3。雖然美國的電商市場在線上和線下流通市場中占比不到10%，但電商市場卻在穩(wěn)步增長，受到業(yè)界高度關(guān)注。

1997年，美國政府發(fā)布了《全球電子商務(wù)綱領(lǐng)》指出政府應(yīng)該支持而非阻礙電子商務(wù)的發(fā)展, 應(yīng)保持稅收制度的簡單、透明、易于執(zhí)行, 并且遵循國際稅務(wù)基本原則。而歐盟、國際經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織OECD等也紛紛對此議題進(jìn)行了討論，總體而言，全球主要經(jīng)濟(jì)體所作出的決定都是稅收“中性”。這既表明了一種支持，也表明為未來電子商務(wù)和跨境交易的稅收留下了極大的空間。

近二十年間，無論是美國、歐盟、日本、英國、加拿大、印度等，世界各國都在建立關(guān)于電子商務(wù)交易的征稅政策。

稅收所面對的，不只是一項產(chǎn)業(yè)，而是國家的整體福利。電子商務(wù)面對的，也不會是與所謂傳統(tǒng)交易的對立，而是整個市場的公平競爭。

稅收會成為電子商務(wù)的一部分

2013年5月，美國國會參議院通過《市場公平議案》，取消此前電子商務(wù)的州政府銷售稅免征。而亞馬遜等大型電子商戶和政府成為推動法案的主力。

對于政府而言，隨著電子商務(wù)與傳統(tǒng)實體交易規(guī)模的接近甚至反超，其財政收入的稅基在“免稅”中受到了真切的侵蝕，而實體產(chǎn)業(yè)遭受的不公平競爭又會使經(jīng)濟(jì)遭受第二重打擊。因此征稅勢在必行。

而亞馬遜公司等轉(zhuǎn)而支持征稅，主要原因是亞馬遜已完成在各州“實體存在”布局，市場地位牢牢確立，不再需要免稅競爭優(yōu)勢，轉(zhuǎn)而憑借財力和技術(shù)優(yōu)勢，介入各州耗資巨大的電子銷售稅基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，進(jìn)而為今后電子商務(wù)征稅取得先發(fā)優(yōu)勢。

美國經(jīng)濟(jì)研究局（ＮBER）的研究認(rèn)為，隨著電子商務(wù)的發(fā)展，稅收對其影響逐漸減少。2000年前后，對電子商務(wù)課以傳統(tǒng)商務(wù)同樣的州銷售稅，將會減少25%的網(wǎng)絡(luò)銷售購物者，造成30%的在線銷售額下降。2006年前后，造成的在線銷售額減少僅為6%。

也就是說，當(dāng)電子商務(wù)已成為環(huán)境的一部分，稅收也會成為電子商務(wù)的一部分。

未來的規(guī)則之戰(zhàn)

在國家“一帶一路”戰(zhàn)略帶動下，我們已經(jīng)能夠感受到雙向和多向的跨境電子商業(yè)往來?？缇畴娮由虅?wù)勢成必然，也是大勢所趨。

互聯(lián)網(wǎng)對我們而言，早先只是個概念，現(xiàn)在已經(jīng)是生活的一部分，將來可能是全部。我們將它視為一種技術(shù)、或者一個行業(yè)的觀念已經(jīng)落伍。

我們今天看到的，是一些跨境的、與電子有關(guān)的、進(jìn)口的、實體貨物的交易。然而，在此背后，應(yīng)該看到是互聯(lián)網(wǎng)所連接的去中心化的商品服務(wù)交易的未來。

而這個未來，不但深刻改變了我們的日常生活，更重要的是，它改變了我們的傳統(tǒng)交易觀念和方式。當(dāng)它從根本上改變了我們的商業(yè)場景，我們就應(yīng)該明白，我們需要的，是加緊去了解和適應(yīng)這個新場景。并且要有充分的準(zhǔn)備，去掌控這個新場景。這也就意味著，在未來，這首先是規(guī)則之爭，誰能夠率先將國際電子商務(wù)的大數(shù)據(jù)掌握、分析、研究透徹，并且制定出在無垠無際無形中實現(xiàn)高效收益的新規(guī)則，誰就是贏家。

對于稅收效率本來就不夠高的中國而言，電子商務(wù)的發(fā)展卻領(lǐng)先于世界。借此東風(fēng)，未雨綢繆，結(jié)網(wǎng)在前，顯得尤為重要。

愚者暗于成事，智者見于未萌。

我們急切需要新的、能夠適應(yīng)基于互聯(lián)網(wǎng)觀念的財稅框架、治理能力評估和配套制度建設(shè)。（作者萬喆是中國黃金集團(tuán)首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家）